Comment se calcule le plafond d’épargne retraite 2025 pour les salariés ?
Pour un salarié ou un fonctionnaire, l’administration fiscale calcule automatiquement un plafond personnalisé, visible sur votre avis d’imposition dans la rubrique « Plafond épargne retraite ». Pour les versements réalisés en 2025, le calcul se fait à partir de vos revenus 2024 et du PASS 2024 (46 368 €).(3) Deux montants sont comparés, et le plus élevé est retenu (4):
- 10 % de vos revenus professionnels 2024 (nets de frais professionnels), dans la limite de 8 PASS 2024
- 10 % du PASS 2024 (plancher)
En 2025, cela donne :
- Plafond minimum salarié : 4 637 € (10 % du PASS 2024)
- Plafond maximum salarié : 37 094 € (10 % de 8 × 46 368 €)
Exemple salarié 2024 → plafond 2025 :
- Revenus professionnels nets 2024 : 70 000 €
- 10 % des revenus : 7 000 €
- 10 % du PASS 2024 : 4 637 €
- Plafond retenu 2025 : 7 000 € (le plus élevé des deux)
Ce montant représente votre enveloppe de versements déductibles sur votre PER individuel et vos autres produits d’épargne retraite éligibles, avant prise en compte de certains éléments à déduire (abondements, retraites supplémentaires d’entreprise, etc.).
Quel est le plafond d’épargne retraite 2025 pour les Travailleurs Non-Salariés (TNS) ?
Pour les travailleurs non-salariés (professions libérales, artisans, commerçants, gérants majoritaires…), le plafond d’épargne retraite se calcule, contrairement à celui des salariés, sur les revenus professionnels et sur le PASS de l’année en cours (soit 2025). Le calcul est plus généreux et repose sur deux étages.
En 2025, avec un PASS à 47 100 €, le plafond TNS se calcule ainsi :
- 10 % du bénéfice imposable dans la limite de 8 PASS 2025
- 15 % de la fraction du bénéfice comprise entre 1 et 8 PASS 2025
Avec :
- Plafond minimum TNS 2025 : 4 710 € (10 % de 47 100 €)
- Plafond maximum TNS 2025 : 87 135 €
Le plafond maximum correspond à :
- 10 % × 8 PASS 2025 = 10 % × 376 800 € = 37 680 €
- 15 % × (8 PASS – 1 PASS) = 15 % × 329 700 € = 49 455 €
- Soit 37 680 € + 49 455 € = 87 135 €
Comment comparer les plafonds PER 2025 selon votre statut ?
Tableau comparatif des plafonds d’épargne retraite 2025 (versements déductibles)
| Profil |
Base de calcul principale |
Plancher 2025 |
Plafond 2025 |
| Salarié / fonctionnaire |
10 % des revenus pro 2024, max 8 PASS 2024 |
4 637 € |
37 094 € |
| Travailleur non salarié (TNS) |
10 % du bénéfice + 15 % entre 1 et 8 PASS 2025 |
4 710 € |
87 135 € |
| Sans revenus pro / retraité |
10 % du PASS N-1 (PASS 2024) |
4 637 € |
4 637 € (hors reports) |
Les TNS disposent donc d’une enveloppe beaucoup plus large, mais dont l’usage doit être arbitré avec d’autres outils (Madelin historiques, contrats professionnels, etc.).
Comment utiliser le report sur trois ans des plafonds PER non utilisés ?
Le plafond que vous ne consommez pas une année n’est pas perdu immédiatement : il est reportable sur les trois années suivantes, que vous soyez salarié (au titre de l’article 163 quatervicies du CGI) ou travailleur non salarié ayant opté pour cet article. Concrètement :
- Les plafonds non utilisés de N-1, N-2 et N-3 restent mobilisables
- L’administration additionne automatiquement ces montants pour calculer le « plafond pour les cotisations versées en 2025 », visible sur votre avis d’imposition 2025 (au titre des revenus 2024)
- Lors d’un versement, l’ordre d’imputation suit une logique chronologique :
- d’abord le plafond de l’année en cours (2025)
- puis le reliquat le plus ancien (2022), puis 2023, puis 2024
Exemple chiffré de report de plafond :
| Année de référence |
Plafond annuel théorique |
Plancher utilisé |
Plafond reportable restant |
| 2022 |
8000€ |
3000€ |
5000€ |
| 2023 |
9000€ |
0€ |
9000€ |
| 2024 |
10000€ |
4000€ |
6000€ |
| 2025 (calculé) |
11000€ |
- |
11000€ |
Plafond total utilisable en 2025 :
- 11 000 € (2025) + 5 000 € (2022) + 9 000 € (2023) + 6 000 € (2024) = 31 000 €
Si vous versez 20 000 € sur votre PER en 2025, vous pourrez déduire l’intégralité de cette somme, en consommant successivement :
- 11 000 € du plafond 2025
- 5 000 € du reliquat 2022
- 4 000 € sur le reliquat 2023
Point de vigilance : passé trois ans, les plafonds non utilisés expirent définitivement. L’année 2025 permet ainsi de mobiliser encore les plafonds 2022, 2023 et 2024, mais pas les années antérieures.
Comment mutualiser les plafonds d’épargne retraite au sein d’un couple ?
Pour les couples mariés ou pacsés soumis à imposition commune, il est possible de mutualiser les plafonds d’épargne retraite.
Concrètement :
- Chaque membre du foyer dispose d’un plafond calculé individuellement
- En cochant la case 6QR de la déclaration 2042, vous autorisez la mutualisation
- Un conjoint peut utiliser le plafond non consommé de l’autre pour déduire ses propres versements
Cette stratégie est particulièrement puissante dans plusieurs cas :
- Un conjoint a des revenus faibles ou nuls (conjoint à temps partiel, période d’interruption d’activité, retraité rattaché, etc.)
- Les conjoints n’ont pas la même TMI, et il est plus efficace de concentrer les versements sur celui qui supporte la tranche la plus élevée
- Le couple souhaite réaliser un gros versement sur un PER unique (par exemple pour préparer un départ en retraite anticipée ou une cession d’entreprise)
Exemple de mutualisation salariée :
- Marie : revenus 2024 = 90 000 €, plafond 2025 = 9 000 €
- Julien : revenus 2024 = 25 000 €, plafond 2025 = 2 500 €
- Plafond total du couple : 11 500 €
Si Marie verse 11 000 € sur son PER :
- Elle utilise ses 9 000 € de plafond
- Elle consomme 2 000 € sur le plafond inutilisé de Julien, à condition que la mutualisation ait été activée (case 6QR cochée)
Sans mutualisation, 2 000 € ne seraient pas déductibles chez Marie, et Julien n’en profiterait pas non plus s’il ne verse rien.
Comment adapter vos versements PER à votre tranche marginale d’imposition ?
L’intérêt fiscal du PER est directement proportionnel à votre TMI. Plus votre tranche est élevée, plus l’effet de levier de la déduction est important.
Effet de 1 000 € versés sur un PER déductible :
| Tranche marginale d’imposition (TMI) |
Économie d’impôt pour 1 000 € versés |
Effort net réel d’épargne |
| 0% |
0€ |
1000€ |
| 11% |
110€ |
890€ |
| 30% |
300€ |
700€ |
| 41% |
410€ |
590€ |
| 45% |
450€ |
550€ |
Plus votre tranche marginale d’imposition (TMI) est élevée, plus les versements déductibles sur un PER peuvent être avantageux, que vous soyez salarié (au titre de l’article 163 quatervicies du CGI) ou travailleur non salarié ayant opté pour cet article. Pour les TNS, le plafond d’épargne retraite se calcule sur les revenus professionnels et sur le PASS de l’année en cours (2025).
Attention : l’avantage fiscal du PER à l’entrée s’accompagne d’une fiscalité applicable à la sortie, et le PER reste avant tout un outil dédié à la constitution d’une retraite, et non à la transmission patrimoniale.(5)
Stratégies pratiques :
- Si votre TMI est à 30 % ou plus :
- Prioriser le PER parmi les solutions de défiscalisation
- Profiter des années de revenus exceptionnels (prime, bonus, plus-value, intéressement converti en cash, cession…)
- Utiliser pleinement les reports de plafonds pour réaliser des versements massifs ciblés sur ces années hautement imposées
- Si votre TMI est à 11 % :
- Le gain fiscal existe, mais il est plus modéré
- Il peut être pertinent de lisser vos versements ou de privilégier une partie non déduite pour alléger la fiscalité de sortie
- Vous pouvez aussi garder en réserve vos plafonds pour une future année où vous monteriez en TMI (augmentation de salaire, changement de poste, année de prime exceptionnelle)
Exemple :
- Avocat avec 100 000 € de revenu imposable en TMI 41 %/li>
- Versement PER 2025 : 15 000 € (dans la limite de son plafond)
- Économie d’impôt : 15 000 × 41 % = 6 150 €
- Effort net : 8 850 € pour 15 000 € réellement investis pour la retraite
Quelle stratégie de versement choisir entre versement ponctuel et versements programmés ?
Deux grandes approches coexistent :
- Versement ponctuel en fin d’année (ou après connaissance précise de l’impôt)
- Versements programmés tout au long de l’année
Les deux répondent à des logiques différentes :
| Stratégie de versement |
Avantages principaux |
Points de vigilance |
| Versement unique en fin d’année |
Ajustement fin au plus proche du plafond, en fonction des revenus réels |
Besoin de liquidité immédiate, risque d’oubli ou de retard bancaire |
| Versements mensuels programmés |
Lissage de l’effort d’épargne, discipline automatique, pas de stress de fin d’année |
Ajustement plus difficile en cas de forte variation de revenus |
| Mixte : mensuel + ajustement final |
Confort de trésorerie + optimisation du plafond en décembre |
Nécessite un suivi minimal avant la date limite |
Une bonne pratique consiste à programmer des versements réguliers (par exemple 300 à 600 € par mois selon votre capacité), puis à réaliser un versement complémentaire en fin d’année si vous constatez, à la lecture de votre avis d’imposition, qu’il reste du plafond disponible.
Comment respecter la date limite annuelle pour bénéficier de la déduction ?
Pour que vos versements soient déductibles au titre de l’année N, ils doivent être effectivement encaissés par le gestionnaire de votre PER avant le 31 décembre de l’année concernée.
Recommandations opérationnelles :
- Ne pas attendre le 31 décembre pour un virement important, surtout s’il traverse plusieurs banques ou plateformes
- Anticiper une marge de sécurité (par exemple, viser une date butoir autour du 20 décembre)
- Vérifier les délais d’exécution de votre établissement et de votre assureur ou compagnie de gestion
- Conserver les justificatifs de versement (attestations PER, relevés, avis d’opéré) pour appuyer votre déclaration en cas de contrôle
Faut-il toujours déduire vos versements PER de votre revenu imposable ?
Non. La déduction des versements est une option.
Vous pouvez choisir :
- De déduire vos cotisations et bénéficier d’un avantage fiscal immédiat
- Ou de renoncer volontairement à la déduction, ce qui allège la fiscalité au moment de la sortie du PER
Rappel des grandes lignes fiscales :
- Si vos versements ont été déduits :
- À la sortie en capital, la partie correspondant aux versements est imposée au barème progressif de l’impôt sur le revenu sans abattement de 10 % prévu pour les pensions de retraite.
- Les gains (ou plus-values, intérêts) sont imposés selon le régime des produits (généralement PFU 30 % ou sur option barème à l’IR + prélèvements sociaux)
- Si vos versements n’ont pas été déduits :
- Le capital correspondant à ces versements est exonéré d’impôt sur le revenu à la sortie
- Seuls les gains restent imposés (PFU ou barème + prélèvements sociaux)
Situations où ne pas déduire vos versements peut-être cohérent :
- Vous êtes actuellement peu imposé (TMI 0 % ou 11 %) et vous anticipez à la retraite une TMI similaire ou supérieure
- Vous souhaitez conserver une grande flexibilité sur la fiscalité de sortie (par exemple en combinant PER et assurance-vie)
- Vous voulez optimiser la transmission ou les revenus futurs en évitant de reconstituer une charge fiscale importante à la retraite
Vous pouvez, dans la même année, déduire une partie de vos versements et laisser une autre partie non déduite, en fonction de votre stratégie globale.
Quels cas particuliers devez-vous connaître pour exploiter au mieux votre plafond d’épargne retraite ?
Certaines situations offrent des leviers supplémentaires :
- Personnes sans revenus professionnels ou retraités
- Plafond forfaitaire : 10 % du PASS N-1, soit 4 637 € en 2025 pour les versements de personnes sans revenus professionnels (retraités, conjoints sans activité, étudiants…).
- Ce plafond peut être renforcé par les reports non utilisés des trois années précédentes.
- Personnes sans revenus professionnels ou retraités
- Plafond forfaitaire : 10 % du PASS N-1, soit 4 637 € en 2025 pour les versements de personnes sans revenus professionnels (retraités, conjoints sans activité, étudiants…).
- Ce plafond peut être renforcé par les reports non utilisés des trois années précédentes.
- Enfants majeurs rattachés au foyer fiscal
- Un enfant majeur titulaire d’un Per et rattaché au foyer fiscal de ses parents dispose de son propre plafond d’épargne retraite, calculé sur la base de ses revenus éventuels ou du PASS s’il n’en a pas
- Les parents peuvent effectuer les versements sur le PER de l’enfant
- Les cotisations sont déductibles du revenu global du foyer si elles sont prises en charge par les parents et ils pourront bénéficier du supplément de déduction correspondant au propre plafond de leur enfant majeur(en respectant les plafonds et règles de rattachement)
- Travailleurs non-salariés avec double mécanique (154 bis / 163 quater vicies)
- peuvent cumuler différents plafonds d’épargne retraite (plafond catégoriel + plafond global) lorsqu’ils n’ont jamais utilisé cette enveloppe (étant précisé qu’une même cotisation ne peut évidemment pas être déduite sur les 2 plafonds) ce qui peut générer des plafonds « super-boostés » dépassant largement les 80 000 € de versements déductibles la première année..(6)
- Expatriés revenant en Frances
- Dans certains cas, la première année de retour en France peut ouvrir droit à des plafonds majorés ou à une combinaison de plafonds de plusieurs années, particulièrement intéressante pour structurer une grosse opération de défiscalisation ponctuelle.
Quelles sommes doivent être soustraites de votre plafond disponible avant de verser sur un PER ?
Le plafond de déduction des cotisations retraite indiqué visible sur votre avis d’imposition ne correspond pas à une enveloppe « brute » utilisable uniquement sur un PER individuel.
Certaines cotisations doivent venir le diminuer :
Sont à imputer :
- Les cotisations versées à des régimes de retraite supplémentaire obligatoires d’entreprise
- L’abondement de l’employeur sur un PER d’entreprise collectif ou obligatoire, dans la limite des règles d’exonération
- Les versements déjà effectués sur d’autres produits d’épargne retraite individuels ou collectifs (anciens PERP, contrats Madelin, Préfon, etc.)
En pratique :
- L’administration fiscale intègre ces éléments dans le calcul de votre plafond disponible
- Mais pour vos simulations personnelles, il est utile d’identifier l’ensemble des flux retraite déjà enregistrés afin de ne pas surestimer la marge de versement encore déductible
Comment construire une stratégie d’optimisation complète autour du plafond d’épargne retraite ?
Pour passer d’une simple utilisation « mécanique » du PER à une stratégie d’optimisation structurée, vous pouvez articuler plusieurs axes :
- Lecture systématique de votre avis d’imposition
Identifier :
- Le plafond total disponible pour les cotisations de 2025
- La part correspondant aux plafonds non utilisés des trois années précédentes
Vérifier que la case 6QR est cochée si vous souhaitez mutualiser avec votre conjoint
- Synchronisation avec vos flux de revenus
Cibler en priorité les années de revenus exceptionnels ou de TMI élevée
Utiliser les reports pour concentrer les versements sur ces années (ex. cession d’entreprise, prime exceptionnelle, année de bonus élevé)
- Choix de la stratégie fiscale de sortie
Décider, pour chaque versement significatif, s’il doit être déduit ou non
Documenter ce choix pour suivre, dans le temps, la part de capital « déduit » et « non déduit » dans votre PER
- Coordination avec les autres enveloppes (assurance-vie, PEA, immobilier)
Le PER est très efficace fiscalement à l’entrée, mais beaucoup moins liquide qu’une assurance-vie
Il doit donc être intégré dans une architecture patrimoniale globale, et non utilisé isolément
Comment résumer les bonnes pratiques pour exploiter votre plafond d’épargne retraite en 2025 ?
En 2025, le couple PASS / plafond d’épargne retraite vous donne une marge d’optimisation importante :
- Salarié : enveloppe déductible de 4 637 € à 37 094 €
- TNS : enveloppe déductible de 4 710 € à 87 135 €
- Sans revenus professionnels : enveloppe minimale de 4 637 €, potentiellement majorée par les reports
Les leviers clés sont :
- Report sur trois ans des plafonds non utilisés
- Mutualisation au sein du couple via la case 6QR
- Ciblage des années de forte imposition
- Arbitrage entre versements déductibles et non déductibles
- Synchronisation entre versements programmés et ajustement en fin d’année
Utiliser votre plafond d’épargne retraite ne consiste pas seulement à « remplir une case », mais à construire un calendrier cohérent de versements, aligné sur votre trajectoire de revenus, votre TMI et vos objectifs de retraite. Pour aller au bout de la démarche, un accompagnement personnalisé (conseiller en gestion de patrimoine, expert-comptable, avocat fiscaliste) permettra de valider les arbitrages les plus complexes, notamment si vous êtes TNS, chef d’entreprise ou en situation de revenus très fluctuants.
(1)Les avantages fiscaux du PER à l’entrée ont pour contrepartie une fiscalité applicable à la sortie : imposition des rentes et/ou des retraits en capital selon les règles en vigueur (impôt sur le revenu et prélèvements sociaux, modalités variables selon l’origine des versements).
(2)https://boss.gouv.fr/portail/accueil/actualites-boss/2024/novembre/le-plafond-de-la-securite-social.html
(3)https://www.legisocial.fr/reperes-sociaux/plafond-securite-sociale-2025.html
(4) https://www.retraite.com/per/plafond-de-deduction-fiscale-du-per-en-2025
(5)Les sommes issues du PER sont imposables à la sortie selon le mode de déblocage choisi (rente ou capital), conformément à la législation fiscale en vigueur.
(6)À noter : depuis le 1er janvier 2024, il n’est plus possible pour les parents d’ouvrir un PER au nom d’un enfant mineur, ni de déduire les versements effectués sur un PER d’enfant mineur, cette possibilité ayant été supprimée par la réforme.